稅 收
第yi講：稅收概論（第yi章——第五章）
重點(diǎn)：稅收的基本特征及其職能，稅制構(gòu)成要素，稅收的三項(xiàng)原則，稅收的分類。
難點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁，稅收公平原則與效率原則的關(guān)系，稅制結(jié)構(gòu)與zui適課稅理論。
題型：單選、多選、判斷、簡答、論述
例題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．下列各項(xiàng)中，屬于稅收基本特征的是（ ）。
A．有償性 B、強(qiáng)制性 C、相關(guān)性 D、公平性
2．下列稅種中不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（ ）。
A、房產(chǎn)稅 B、車輛購置稅 C、車船使用稅 D、契稅
3．土地增值稅采用的水率形式屬于（ ）。
A、比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、超率累進(jìn)稅率 D、邊際稅率
4．起征點(diǎn)和免征額都屬于（ ）減免優(yōu)惠。
A、稅基式 B、稅率式 C、稅額式 D、臨時(shí)性
5．對(duì)一個(gè)稅種只采用單一比例稅率，這是稅收的（ ）體現(xiàn)。
A、財(cái)政原則 B、效率原則 C、公平原則 D、適當(dāng)原則
6．對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)能起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用的是（ ）。
A、流轉(zhuǎn)稅 B、所得稅 C、財(cái)產(chǎn)稅 D、資源稅
二、多項(xiàng)選擇：
1．下面稅種中其課稅對(duì)象和稅源是一致的有（ ）。
A、企業(yè)所得稅 B、車船使用稅 C、車輛購置稅 D、土地增值稅
2．我國現(xiàn)行增值稅屬于（ ）。
A、間接稅 B、從價(jià)稅 C、共享稅 D、價(jià)外稅
3．拉弗曲線說明（ ）。
A、高稅率不一定能取得更多的稅收收入 B、應(yīng)該采用高邊際稅率
C、在設(shè)計(jì)稅率時(shí)可以采用低稅率 D、理論上是存在一個(gè)zui佳稅率點(diǎn)的
4．下面的說法正確的有（ ）。
A、商品需求彈性越小，對(duì)該商品征稅，其稅負(fù)越不易轉(zhuǎn)嫁
B、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁
C、在完全競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁
D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁導(dǎo)致稅負(fù)間接歸宿，使納稅人與負(fù)稅人相分離
5．下面的說法正確的有（ ）。
A、與所得稅相比，流轉(zhuǎn)稅更能貫徹稅收的財(cái)政原則B、流轉(zhuǎn)稅具有累退的性質(zhì)
C、對(duì)全額流轉(zhuǎn)額征稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象D、流轉(zhuǎn)稅比所得稅更能體現(xiàn)稅收的公平原則
6．屬于地方稅務(wù)局征收和管理的項(xiàng)目有（ ）。
A、土地增值稅 B、房產(chǎn)稅
C、各銀行總行集中繳納的營業(yè)稅 C、車輛購置稅
7．下列的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局征收的是（ ）。
A、2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè)
B、2002年1月在工商局辦理變更登記的私營企業(yè)
C、2001年12月辦理了工商登記，2002年1月辦理稅務(wù)登記的地方企業(yè)
D、2002年1月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并重新辦理工商登記的企業(yè)
三、判斷題：
1．稅率的高低體現(xiàn)了國家參與納稅人分配的深度。
2．我國現(xiàn)行的稅制體系是以所得稅為主體的復(fù)合稅制。
3．“逆彈性命題”要求對(duì)彈性較大的商品課以較低稅率的稅。
4．“zui適課稅”理論要求所得稅的邊際稅率不能過高，并且稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“U”型。
四、簡答題：
1．起征點(diǎn)與免征額有什么區(qū)別？
2．為什么要擴(kuò)大稅基、保護(hù)稅本？
3．在稅制建設(shè)中如何兼顧稅收的公平原則和稅收的效率原則？
五、論述題：
1．試用拉弗曲線說明：“征稅應(yīng)選擇寬稅基、低稅率”這個(gè)觀點(diǎn)。
2．你對(duì)“依法治稅”如何理解。
第二講：流轉(zhuǎn)稅（第六章）
重點(diǎn)：增值稅與營業(yè)稅在征稅范圍上的劃分，增值稅兩類納稅人的確定，增值稅銷售額的確定，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，營業(yè)稅減免稅的規(guī)定。
難點(diǎn)：增值稅視同銷售的規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的規(guī)定，營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，混合銷售行為與兼營行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。
題型：單選、多選、判斷、計(jì)算、簡答。
例題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．下列貨物試用17%的稅率計(jì)征增值稅的是（ ）。
A、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 B、煤炭 C、食用動(dòng)物油 D、化肥農(nóng)藥
2．下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A、出租機(jī)器設(shè)備 B、銀行銷售金銀 C、商業(yè)零售金銀首飾 D、煤礦場銷售煤炭
3．M公司（為增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓自己使用的舊轎車一輛，取得收入36萬元，該轎車原價(jià)35萬元，帳面凈值32萬元，那么此項(xiàng)業(yè)務(wù)（ ）。
A、不征增值稅 B、應(yīng)納增值稅1÷（1＋4%）×4%×50%
C、銷項(xiàng)稅額為36×17% D、應(yīng)納增值稅36÷（1＋4%）×4%×50%
4．某一般納稅人購入一批原材料，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列的金額為10000元，其中含裝卸費(fèi)2000元，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）。
A、10000元×10% B、10000元×7% C、8000元×7% D、8000元×13%
5．下列項(xiàng)目中征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A、進(jìn)口金銀首飾 B、商店銷售白酒 C、委托加工煙絲 D、生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎
6．某汽車廠以自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)選擇（ ）。
A、同類小汽車的zui高價(jià) B、同類小汽車的加權(quán)平均價(jià)
C、同類小汽車的中間價(jià) D、同類小汽車的zui低計(jì)稅價(jià)
7．單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人應(yīng)征營業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。
A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天 D、繳納契稅的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇：
1．增值稅一般納稅人外購下列貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的是（ ）。
A、用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備 B、用于經(jīng)營管理的辦公用品
C、用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料 D、用于職工食堂的糧食
2．下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A、加油站銷售汽油、柴油 B、商場零售金銀首飾
C、賓館委托酒廠加工生產(chǎn)啤酒 D、飯店自產(chǎn)自用啤酒
3．對(duì)下列應(yīng)稅消費(fèi)品中規(guī)定有定額征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A、卷煙 B、白酒 C、汽油、柴油 D、啤酒、黃酒
4．下列屬于營業(yè)稅建筑業(yè)稅目的是（ ）。
A、從事土木建筑物爆破 B、從事車、船的裝飾業(yè)務(wù)
C、從事電力、通信線路的安裝 D、從事公路的管理和養(yǎng)護(hù)
5．下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)作為混合銷售行為征收營業(yè)稅的有（ ）。
A、建筑公司以包工包料方式承攬建筑工程
B、 照相館提供攝影服務(wù)的同時(shí)銷售鏡框
C、通信公司銷售手機(jī)同時(shí)又為客戶提供電信服務(wù)
D、家電商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)
6．發(fā)生下列不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，但不征收營業(yè)稅的是（ ）。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的股權(quán) B、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人
C、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 D、企業(yè)之間交換不動(dòng)產(chǎn)
7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A、銷售不動(dòng)產(chǎn) B、跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程
C、經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
三、判斷題：
1．所有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為都要繳納營業(yè)稅。
2．營業(yè)稅規(guī)定，納稅人同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵，若年末仍有負(fù)差不能轉(zhuǎn)入下一年度再抵。
3．對(duì)設(shè)在校園內(nèi)實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂提供的所有餐飲服務(wù)收入，都免征營業(yè)稅。
4．我國境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，不征營業(yè)稅。
5．營業(yè)稅的納稅期限一般為一個(gè)月，但金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。
四、簡答題
1．對(duì)納稅人發(fā)生的混合銷售行為和兼營行為，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
2．營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何確定其營業(yè)額？
五．計(jì)算題
1．某貿(mào)易公司是增值稅一般納稅人，2003年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）與甲企業(yè)簽訂代購協(xié)議，本月代購貨物并收取周轉(zhuǎn)金38萬元，雙方約定按實(shí)際結(jié)算價(jià)款的4%收取手續(xù)費(fèi)。（銷售方將發(fā)票開具給了甲企業(yè)，銷售額30萬元，增值稅5.1萬元。）
（2）為乙企業(yè)代銷商品，協(xié)議規(guī)定的結(jié)算價(jià)格為每件不含稅價(jià)1000元，商定每件收取手續(xù)費(fèi)5%。當(dāng)月以結(jié)算價(jià)格對(duì)外銷售代銷商品200件，并與乙企業(yè)結(jié)算了款項(xiàng)，也取得了乙企業(yè)開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
（3）用本企業(yè)運(yùn)輸車輛運(yùn)送所售貨物，取得收入8000元，開具普通發(fā)票。
（4）將企業(yè)車輛對(duì)外出租3個(gè)月，每月租金3000元，本月一次收取了全部租金9000元，并已開具了發(fā)票。
（5）銷售一處房產(chǎn)取得收入50萬元，該房產(chǎn)原購進(jìn)成本為35萬元，已提折舊4萬元。
要求：計(jì)算貿(mào)易公司10月份應(yīng)納的營業(yè)稅、增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加（城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%）
[答案] （一）應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算
（1）代購貨物符合代購條件，取得的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅：
[（300000＋51000）×4%]×5%=702元
（2）代銷貨物的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅：
(1000×200×5%)×5%=500(元)
（3）出租車輛按取得的全部租金收入繳納營業(yè)稅：
9000×5%=450(元)
（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅：
(500000－350000)×5%=7500(元)
本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)：702＋500＋450＋7500=9152(元)
（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算
（1）銷項(xiàng)稅額=[1000×200＋8000÷(1＋17%)]×17%=35162(元)
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×200×17%=34000(元)
（3）應(yīng)納增值稅=35162－34000=1162(元)
（三）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算
(1) 應(yīng)納城建稅=(9152＋1162)×7%=721.98(元)
(2) 應(yīng)納教育費(fèi)附加=(9152＋1162)×3%=309.42(元)
2．某公司2003年12月各業(yè)務(wù)部門（均為非獨(dú)立核算）的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1） 開發(fā)部自建房屋一棟已竣工，總成本4000萬元，并準(zhǔn)備將40%銷售給另一家單位，其余自用，本月已預(yù)收3000萬元價(jià)款。
（2） 酒樓取得營業(yè)收入300萬元（其中卡拉OK包房的收入40萬元）；另外還有30萬元為本公司劃帳結(jié)算的餐費(fèi)沒有入帳。
（3） 廣告部收取廣告費(fèi)200萬元，支付給某電臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)40萬元，支付給加工廠廣告制作費(fèi)50萬元。
（4） 將一處房產(chǎn)作為抵押向銀行貸款，銀行又將該房產(chǎn)出租，以本月的50萬元租金抵減公司應(yīng)付的貸款利息50萬元。
要求：計(jì)算該公司12月份應(yīng)納的營業(yè)稅（建筑業(yè)成本利潤率為10%）
[答案] （1）自建行為應(yīng)分別按建筑業(yè)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征稅
應(yīng)納稅額=[4000×40%×(1＋10%)÷(1－3%)]×3%＋3000×5%=204.43 (萬元)
(2 ) 酒樓的餐飲服務(wù)收入應(yīng)納稅額=[（300－40）＋30]×5%=14.5 (萬元)
卡拉OK包房的收入應(yīng)納稅額=40×20%=8 (萬元)
(3) 廣告服務(wù)應(yīng)納稅額=（200－40）×5%=8 (萬元)
(4)按租賃服務(wù)業(yè)計(jì)征營業(yè)稅額=50×5%=2 .5 (萬元)
本月共應(yīng)納營業(yè)稅：204.43＋14.5＋8＋8＋2.5=237.43 (萬元)
第三講：所得稅（第七章）
重點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的確定，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅的稅額扣除，企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，個(gè)人所得稅不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的工資、薪金所得征稅的辦法，個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬的征稅辦法。
難點(diǎn)：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的確定，應(yīng)稅所得額的調(diào)整，個(gè)人所得稅有關(guān)“次”的規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題。
題型：單選、多選、判斷、計(jì)算、簡答。
例 題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．企業(yè)所得稅規(guī)定，下面（ ）項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
A、出口貨物退還的增值稅、消費(fèi)稅 B、轉(zhuǎn)讓國庫券取得的收益
C、按國家的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值
D、金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行國債取得的手續(xù)費(fèi)收入
2．企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人（ ）的壞帳準(zhǔn)備準(zhǔn)許在稅前扣除。
A、 按年末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款余額之和的5‰以內(nèi)計(jì)提
B、 按年末應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)余額之和的5‰以內(nèi)計(jì)提
C、 按當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款之和的5‰以內(nèi)計(jì)提
D、 按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提
3．下列各項(xiàng)準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。
A、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 B、殘疾人就業(yè)保障基金
C、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金 D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4．下列稿酬所得應(yīng)作為多次所得征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A、同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬
C、同一作品出版社分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬
二、多項(xiàng)選擇：
1．下面各單位是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。
A、獨(dú)立核算的國有企業(yè) B、非獨(dú)立核算的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)
C、事業(yè)單位 D、個(gè)人投資的有限責(zé)任公司
2．下列（ ）固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊可以在所得稅前扣除。
A、不使用的機(jī)器設(shè)備 B、接受外單位捐贈(zèng)的
C、融資租賃方式租入的 D、股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分
3．企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良支出的是（ ）。
A、修理費(fèi)支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值15%以上
B、修理費(fèi)支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上
C、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長2年以上
D、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)被用于新的用途
4．下列各項(xiàng)個(gè)人所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A、企業(yè)集資利息 B、退休工資 C、儲(chǔ)蓄存款利息 D、商業(yè)保險(xiǎn)賠款
5．個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A、從兩處或兩處以上取得工資所得 B、取得應(yīng)稅所得但沒有扣繳義務(wù)人
C、分筆取得屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬 C、承包、承租經(jīng)營所得
三、判斷題：
1．企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的未入帳收入，其補(bǔ)繳的銷售稅金，在計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不得從應(yīng)稅所得中扣除。
2．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營性借款，只要借款數(shù)額不超過其注冊(cè)資本的50%，該借款利息可全額在所得稅前扣除。
3．企業(yè)所得稅規(guī)定對(duì)經(jīng)營規(guī)模較小的中小企業(yè)，實(shí)行18%和27%兩檔照顧性稅率。
4．我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)有住所并且居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度。
5．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，投資者本人的工資不得在稅前列支。
四、計(jì)算題
1．某日化廠2003年產(chǎn)品銷售收入2000萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬元；銷售成本900萬元；繳納增值稅340萬元，消費(fèi)稅160萬元，營業(yè)稅5萬元，城建稅和教育費(fèi)附加50.5萬元；期間費(fèi)用500萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)200萬元，技術(shù)開發(fā)費(fèi)20萬元（2002年為18萬元）；營業(yè)外支出70萬元，其中行政性罰款4萬元，銀行罰息1萬元，通過希望工程向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；投資收益43萬元，其中國庫券利息收入6萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回利潤37萬元（聯(lián)營企業(yè)適用15%的所得稅稅率，并減半征收）。企業(yè)全年平均在職職工400人，實(shí)發(fā)工資520萬元，并計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)91萬元。（當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅工資為人均每月960元）。企業(yè)本年度已預(yù)繳所得稅120萬元。
要求：計(jì)算該廠2003年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。
[答案]
1．從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤還原成稅前所得：37÷（1－7.5%）= 40 （萬元）
2．納稅調(diào)整前所得額為：
（2000＋100＋6＋40）－（900＋160＋5＋50.5＋500＋70）= 460.5（萬元）
3．納稅調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整金額：
（1）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)： 計(jì)稅工資=960×400×12=4608000（元）=460.8（萬元）
工資項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得520－460.8=59.2（萬元）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 59.2×17.5%=10.36（萬元）
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：扣除限額=1500×5‰＋[（2000＋100）－1500]×3‰=9.3（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得30－9.3=20.7（萬元）
（3）廣告費(fèi)： 扣除限額=（2000＋100）×8%=168（萬元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得200－168=32（萬元）
（4）行政性罰款支出4萬元不準(zhǔn)稅前列支，應(yīng)全部調(diào)增應(yīng)稅所得。
（5）國庫券利息收入6萬元免稅，應(yīng)全部調(diào)減應(yīng)稅所得。
（6）技術(shù)開發(fā)費(fèi)：本年度比上年度增長（20－18）÷18×100%=11% 大于10%
允許加計(jì)扣除20×50%=10（萬元）
4． 納稅調(diào)整后所得：460.5＋（59.2＋10.36＋20.7＋32＋4）－（6＋10）=570.76（萬元）
5． 應(yīng)繳所得稅：570.76×33%=188.35（萬元）
6． 從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤可以抵免的稅額：40×15%=6（萬元）
已預(yù)繳所得稅額：120（萬元）
7． 應(yīng)補(bǔ)所得稅額：188.35－6－120=62.35（萬元）
2．某高級(jí)工程師2003年全年度取得以下各項(xiàng)收入：
（1） 每月工資收入4000元，年末一次性取得全年獎(jiǎng)金9600元；
（2） 在A國出席一場技術(shù)研討會(huì)取得收入15000元，已在A國繳納所得稅2500元；從B國取得講學(xué)收入30000元，已在B國繳納所得稅3500元；
（3） 購買企業(yè)債券取得利息2000元；從外資企業(yè)取得股息1000元；
（4） 出版著作并在1月份取得預(yù)付的稿酬5000元，7月收到剩余的稿酬15000元。已將其中的5000元捐贈(zèng)給“希望工程”基金會(huì)。
（5） 與他人合辦一家合伙企業(yè)，企業(yè)本年度收入22萬元，營業(yè)成本5萬元，準(zhǔn)許扣除的有關(guān)費(fèi)用及稅金3萬元。合伙企業(yè)當(dāng)年分配給投資者6萬元。按合伙協(xié)議約定，該工程師的分配比例為30%。
（6） 12月份將一套住房出租給他人居住，租期一年，月租金2000元（已繳有關(guān)稅金170元）。11月份為該套住房發(fā)生了維修費(fèi)1000元。
要求：計(jì)算該工程師2003年度應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額。
[答案] （1）工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
[（4000－800）×15%－125]×12＋（9600×20%－375）=5805（元）
（2）從A國取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：
15000×（1－20%）×20%=2400（元）
小于在A國已繳納的所得稅2500元，所以在我國不再補(bǔ)稅。
從B國取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：
30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
大于在B國已繳納的所得稅3500元，所以在我國應(yīng)補(bǔ)稅1700（元）
（3）利息、股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2000＋1000）×20%=600（元）
（4）稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
所得額=（5000＋15000）×（1－20%）=16000（元）
捐贈(zèng)扣除限額=16000×30%=4800（元）小于實(shí)際捐贈(zèng)的5000元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800）×20%×（1－30%）=1568（元）
（5）合伙投資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
應(yīng)稅所得額=（220000－50000－30000）×30%=42000（元）
應(yīng)納個(gè)人所得稅=42000×30%－4250=8350（元）
（6）12月份的租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2000－170－800－800）×10%=23（元）
該工程師2003年度應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額合計(jì)為18046元
第四講：其他稅類（第八章）
重點(diǎn)：土地增值稅的計(jì)算，印花稅的征稅范圍及稅款的計(jì)算，其他各稅種的征稅范圍、稅率形式、減免稅、納稅地點(diǎn)及征稅辦法。
難點(diǎn)：土地增值稅的扣除項(xiàng)目及增值額的確定，印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
題型：單選、多選、判斷、計(jì)算、簡答。
例題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，按（ ）稅率征收房產(chǎn)稅。
A、1.2% B、3% C、4% D、12%
2．某企業(yè)的一處房產(chǎn)原值為2000萬元，2003年4月20日將該房產(chǎn)出租，月租金10萬元。（當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅）。那么該項(xiàng)房產(chǎn)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。
A、2000×1.2%＋10×8×12% B、2000×（1－20%）×1.2%＋10×8×12%
C、10×8×12% D、[2000×（1－20%）×4÷12]×1.2%＋10×8×12%
3．下面（ ）行為在繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅的同時(shí)還應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加。
A、外商投資企業(yè)銷售貨物 B、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 D、企業(yè)因偷稅而被追征營業(yè)稅
4．某納稅人本期用自產(chǎn)的液體鹽5萬噸和外購已稅液體鹽1萬噸加工固體鹽2萬噸并已對(duì)外銷售，取得收入610萬元。資源稅稅率為：液體鹽每噸3元，固體鹽每噸12元。那么本期應(yīng)納資源稅（ ）。
A、2萬×12元－6萬×3元 B、（2萬－1萬）×12元
C、2萬×12元－1萬×3元 D、2萬×（12元－3元）
5．土地增值稅規(guī)定，如果納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偨杩罾⒅С�，那么其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和計(jì)算扣除，扣除的比例是（ ）。
A、5% B、10% C、15% D、20%
6．下列各項(xiàng)憑證應(yīng)征印花稅的是（ ）。
A、分包或轉(zhuǎn)包工程合同 B、會(huì)計(jì)咨詢合同
C、財(cái)政貼息貸款合同 D、已納印花稅憑證的副本
7．契稅的稅率是（ ）。
A、單一比例稅率 B、幅度比例稅率 C、差別比例稅率 D、幅度差別定額稅率
二、多項(xiàng)選擇：
1．下列各項(xiàng)符合印花稅規(guī)定的有（ ）。
A、已貼用的印花稅票不得揭下重用 B、多貼的印花稅票不得申請(qǐng)退稅或抵用
C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是印花稅納稅人
D、違反印花稅規(guī)定的，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則中的有關(guān)規(guī)定處罰
2．下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。
A、單位之間交換房地產(chǎn)并有差價(jià) B、企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資
C、企業(yè)將房地產(chǎn)直接捐贈(zèng)給他人 D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
3．納稅人在辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料有（ ）。
A、房屋產(chǎn)權(quán)證 B、土地使用權(quán)證 C、轉(zhuǎn)讓合同 D、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
4．某公司以廠房作抵押向銀行貸款，到期不能還貸用廠房抵債。在這個(gè)過程中，該公司應(yīng)繳納的有關(guān)稅金是（ ）。
A、按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳營業(yè)稅及城建稅 B、轉(zhuǎn)讓廠房交納契稅
C、借款合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳印花稅 D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納土地增值稅
5．納稅人開采原油對(duì)外銷售或自用，應(yīng)交納（ ）。
A、資源稅 B、增值稅 C、消費(fèi)稅 D、城建稅
三、判斷題：
1．城建稅是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的附加稅，所以城建稅也屬于流轉(zhuǎn)稅。
2．資源稅僅對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。
3．土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽定之日起7日內(nèi)申報(bào)納稅；契稅的納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)合同簽定之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。
4．農(nóng)民王某將農(nóng)村自家土地租給一家公司建倉庫，因?qū)儆诔鲎鈽I(yè)務(wù)，所以王某應(yīng)繳納土地使用稅。
5．土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅都采用“按年計(jì)征，分期繳納”的征收方式。
6．除免稅單位和個(gè)人之外，其他單位和個(gè)人只要購置了應(yīng)稅車輛，不論是否使用均應(yīng)繳納車船使用稅和車輛購置稅。
7.企業(yè)的車輛上了外省的牌照，仍然應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營所在地繳納車船使用稅。
四、簡答題
1．土地增值稅規(guī)定，在何種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以納稅人房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定土地增值額，并依此計(jì)征土地增值稅？
2．我國印花稅具有什么特征？對(duì)納稅人是如何規(guī)定的？
五、計(jì)算題
某企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下，請(qǐng)逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納的印花稅：
（1）年初實(shí)收資本700萬元，年末實(shí)收資本800萬元；
（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；
（3）與甲公司簽訂以貨易貨合同，本企業(yè)貨物價(jià)值350萬元，甲公司貨物價(jià)值450萬元；
（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供80萬元的原材料，本企業(yè)提供15萬元的輔助材料，并收取20萬元加工費(fèi)；
（5）與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2004年----2006年實(shí)現(xiàn)利潤的30%支付；
（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，合同中載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬元）。
（7）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，合同中載明運(yùn)費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬元。
有關(guān)稅率：資金帳簿0.5‰；借款合同0.05‰；購銷合同0.3‰；加工承攬合同0.5‰；技術(shù)合同0.3‰；運(yùn)輸合同0.5‰；倉儲(chǔ)保管合同1‰ 。
[答案] （1）資金帳簿：（800萬元—700萬元）×0.5‰=500元
（2）借款合同：300萬元×0.05‰=150元
（3）購銷合同：（350萬元＋450萬元）×0.3‰=2400元
（4）加工承攬合同：（15萬元＋20萬元）×0.5‰=175元
（5）技術(shù)合同：暫按5元貼花
(6) 運(yùn)輸合同：（8萬元－0.5萬元）×0.5‰=37.5元
(7) 倉儲(chǔ)保管合同: 20萬元×1‰=200元
第五講：稅務(wù)管理（第九章）
重點(diǎn)：稅務(wù)登記的適用對(duì)象及其時(shí)間限定，納稅申報(bào)，稅款征收制度，稅務(wù)檢查的權(quán)利及限制性規(guī)定，法律責(zé)任。
難點(diǎn)：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施各自形式與適用條件，延期申報(bào)與延期納稅，稅款的追征與退還，追繳欠稅的措施，偷稅、抗稅等妨礙稅款征管行為的界定與處罰的規(guī)定。
題型：單選、多選、判斷、案例、簡答。
例題：
一、單選選擇
1、新的《稅收征管法》自（ ）起施行。
A、2001年5月1日 B、2001年6月1日
C、2001年7月1日 D、2001年10月1日
2．某企業(yè)2003年8月5日試營業(yè), 8月20日銷售了生產(chǎn)的產(chǎn)品, 企業(yè)于9月10日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照, 9月25日領(lǐng)取稅務(wù)登記證. 那么該企業(yè)按規(guī)定應(yīng)設(shè)置帳簿的時(shí)間為( )之日起15日內(nèi).
A.試營業(yè) B.發(fā)生納稅義務(wù) C.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 D.領(lǐng)取稅務(wù)登記證
3．( )是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù), 是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息的主要來源.
A.稅務(wù)登記 B.稅款征收 C.納稅申報(bào) D.稅務(wù)檢查
4、W公司是已辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，今年3月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增加注冊(cè)資本，該公司應(yīng)當(dāng)辦理（ ）
A、開業(yè)稅務(wù)登記 B、注銷稅務(wù)登記 C、變更稅務(wù)登記 D、注冊(cè)稅務(wù)登記
5、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤而少繳稅款50萬元, 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在( )追征該筆稅款及滯納金.
A.3年內(nèi) B.5年內(nèi) C.10年內(nèi) D.無限期
6、某地方政府擅自對(duì)甲納稅人做出減稅的決定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)決定（ ）
A、可以參照?qǐng)?zhí)行，但應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
B、不得執(zhí)行，但不需要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
C、不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
D、不得執(zhí)行，并向上級(jí)人民政府報(bào)告
7、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)經(jīng)營的,在同一地從實(shí)際經(jīng)營之日起( )的,應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù).
A.在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)經(jīng)營超過180天 B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)經(jīng)營超過180天
C.在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)持續(xù)經(jīng)營超過180天 D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)持續(xù)經(jīng)營超過180天
8、對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款（ ）的罰款。
A、10倍以下 B、5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、一倍以上5倍以下
二、多項(xiàng)選擇
1. 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前, 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)( ).
A.結(jié)清稅款和滯納金 B.結(jié)清罰款
C.繳銷稅務(wù)登記證及其他稅務(wù)證件 D. 繳銷發(fā)票
2. 納稅人( )不能按期進(jìn)行納稅申報(bào), 可以申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào).
A. 因不抗力 B.因貨幣資金困難
C. 因財(cái)務(wù)處理上的特殊情況不能計(jì)算應(yīng)納稅款 D. 因辦稅人員出差
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示（ ），并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
A、稅務(wù)檢查證 B、稅務(wù)檢查通知書 C、單位介紹信 D、工作證或身份證
4. 若納稅人怠于行使其債權(quán)或放棄債權(quán), 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的前提條件是( ).
A.納稅人有欠繳的稅款 B.該債權(quán)已到期并且不是專屬于納稅人
C.對(duì)稅收造成了損害 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)
5. 稅收優(yōu)先權(quán)體現(xiàn)為, 稅收優(yōu)先于( ).
A. 納稅人應(yīng)交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B. 對(duì)納稅人的行政罰款
C .抵押權(quán) D. .對(duì)納稅人的沒收違法所得
6.一般情況下, 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用的對(duì)象包括( ).
A. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人 B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人
C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營的扣繳義務(wù)人 D.納稅擔(dān)保人
7. 稅務(wù)人員在進(jìn)行下列( )活動(dòng)時(shí)應(yīng)執(zhí)行回避政策.
A. 辦理一般納稅人認(rèn)定登記 B. 核定應(yīng)納稅額
C. 調(diào)整稅收定額 D. 辦理稅務(wù)行政復(fù)議
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)主要包括（ ）。
A、查賬權(quán) B、查核存款賬戶權(quán) C、場地檢查權(quán) D、詢問權(quán)
三、判斷題
1. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳稅款義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)按稅種分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿.
2. 從事非生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的納稅申報(bào)方式.
3. 納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)的, 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理.
4. 因稅務(wù)人員的責(zé)任使納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款, 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后, 應(yīng)當(dāng)立即退還稅款并加算銀行同期存款利息。
5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行稅收保全措施時(shí), 應(yīng)通知被執(zhí)行人到場, 若被執(zhí)行人拒不到場的, 也不影響執(zhí)行.
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn), 不允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用.
7. 納稅人采用編造虛假計(jì)稅依據(jù)手段進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的行為, 應(yīng)屬于偷稅.
8. 延期申報(bào)和延期納稅的規(guī)定只適用于納稅人, 不適用于扣繳義務(wù)人.
9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施, 使納稅人的權(quán)益遭受損失的, 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任.
10. 若納稅人已納稅款, 擔(dān)拒不繳納滯納金的, 那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)其應(yīng)交未交的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施.
四、簡答題
1．簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的前提條件.
2．簡述征管法中對(duì)加強(qiáng)欠稅的清繳力度方面有哪些規(guī)定?
3．征管法規(guī)定，納稅人有哪些情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？
五、案例分析
某從事商品銷售的個(gè)體戶, 于2002年5月起在某建材專業(yè)市場經(jīng)營裝飾材料, 由于該市場改建拆遷, 2003年5月1日起該個(gè)體戶搬到其自己的住址M街5號(hào)繼續(xù)經(jīng)營。根據(jù)群眾舉報(bào), 縣國稅局于2003年10月6日對(duì)該個(gè)體戶的現(xiàn)經(jīng)營場所進(jìn)行突擊檢查, 發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶未按規(guī)定辦理稅務(wù)變更登記和未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
經(jīng)查實(shí), 該個(gè)體戶于2003年5月1日至9月30日在M街5號(hào)取得應(yīng)稅銷售額1,102,000元(不含稅), 其中: 5月1日至8月31日取得應(yīng)稅銷售額790,500元, 9月份取得銷售額311,500元。
請(qǐng)你針對(duì)該個(gè)體戶的稅務(wù)違法行為依法提出處理意見。
[答案]:
(1)對(duì)該個(gè)體戶未按照規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的行為, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第六十條規(guī)定, 發(fā)出《限期改正通知書》, 責(zé)令其限期持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記, 并可處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴(yán)重的, 可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(2)對(duì)該個(gè)體戶未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的行為, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定, 發(fā)出《限期改正通知書》, 責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào), 并可處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴(yán)重的, 可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
(3)對(duì)該個(gè)體戶2003年5月1日至8月31日取得的應(yīng)稅銷售額1,102,000元, 應(yīng)依照稅法規(guī)定的征收率(4%)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征增值稅44,080元, 并從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金。
（4）由于本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)間是10月6日, 9月份的應(yīng)納稅款申報(bào)尚未結(jié)束, 所以, 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征的稅款和滯納金不包括9月份的應(yīng)納稅款。
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