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稅 收
第yi講：稅收概論（第yi章——第五章）
重點(diǎn)：稅收的基本特征及其職能，稅制構(gòu)成要素，稅收的三項(xiàng)原則，稅收的分類。
難點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁，稅收公平原則與效率原則的關(guān)系，稅制結(jié)構(gòu)與zui適課稅理論。
題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、簡(jiǎn)答、論述
例題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．下列各項(xiàng)中，屬于稅收基本特征的是（ ）。
A．有償性 B、強(qiáng)制性 C、相關(guān)性 D、公平性
2．下列稅種中不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（ ）。
A、房產(chǎn)稅 B、車輛購(gòu)置稅 C、車船使用稅 D、契稅
3．土地增值稅采用的水率形式屬于（ ）。
A、比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、超率累進(jìn)稅率 D、邊際稅率
4．起征點(diǎn)和免征額都屬于（ ）減免優(yōu)惠。
A、稅基式 B、稅率式 C、稅額式 D、臨時(shí)性
5．對(duì)一個(gè)稅種只采用單一比例稅率，這是稅收的（ ）體現(xiàn)。
A、財(cái)政原則 B、效率原則 C、公平原則 D、適當(dāng)原則
6．對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)能起到“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用的是（ ）。
A、流轉(zhuǎn)稅 B、所得稅 C、財(cái)產(chǎn)稅 D、資源稅
二、多項(xiàng)選擇：
1．下面稅種中其課稅對(duì)象和稅源是一致的有（ ）。
A、企業(yè)所得稅 B、車船使用稅 C、車輛購(gòu)置稅 D、土地增值稅
2．我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于（ ）。
A、間接稅 B、從價(jià)稅 C、共享稅 D、價(jià)外稅
3．拉弗曲線說(shuō)明（ ）。
A、高稅率不一定能取得更多的稅收收入 B、應(yīng)該采用高邊際稅率
C、在設(shè)計(jì)稅率時(shí)可以采用低稅率 D、理論上是存在一個(gè)zui佳稅率點(diǎn)的
4．下面的說(shuō)法正確的有（ ）。
A、商品需求彈性越小，對(duì)該商品征稅，其稅負(fù)越不易轉(zhuǎn)嫁
B、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁
C、在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁
D、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁導(dǎo)致稅負(fù)間接歸宿，使納稅人與負(fù)稅人相分離
5．下面的說(shuō)法正確的有（ ）。
A、與所得稅相比，流轉(zhuǎn)稅更能貫徹稅收的財(cái)政原則B、流轉(zhuǎn)稅具有累退的性質(zhì)
C、對(duì)全額流轉(zhuǎn)額征稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象D、流轉(zhuǎn)稅比所得稅更能體現(xiàn)稅收的公平原則
6．屬于地方稅務(wù)局征收和管理的項(xiàng)目有（ ）。
A、土地增值稅 B、房產(chǎn)稅
C、各銀行總行集中繳納的營(yíng)業(yè)稅 C、車輛購(gòu)置稅
7．下列的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局征收的是（ ）。
A、2002年1月在工商局辦理設(shè)立登記的私營(yíng)企業(yè)
B、2002年1月在工商局辦理變更登記的私營(yíng)企業(yè)
C、2001年12月辦理了工商登記，2002年1月辦理稅務(wù)登記的地方企業(yè)
D、2002年1月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并重新辦理工商登記的企業(yè)
三、判斷題：
1．稅率的高低體現(xiàn)了國(guó)家參與納稅人分配的深度。
2．我國(guó)現(xiàn)行的稅制體系是以所得稅為主體的復(fù)合稅制。
3．“逆彈性命題”要求對(duì)彈性較大的商品課以較低稅率的稅。
4．“zui適課稅”理論要求所得稅的邊際稅率不能過(guò)高，并且稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“U”型。
四、簡(jiǎn)答題：
1．起征點(diǎn)與免征額有什么區(qū)別？
2．為什么要擴(kuò)大稅基、保護(hù)稅本？
3．在稅制建設(shè)中如何兼顧稅收的公平原則和稅收的效率原則？
五、論述題：
1．試用拉弗曲線說(shuō)明：“征稅應(yīng)選擇寬稅基、低稅率”這個(gè)觀點(diǎn)。
2．你對(duì)“依法治稅”如何理解。
第二講：流轉(zhuǎn)稅（第六章）
重點(diǎn)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅在征稅范圍上的劃分，增值稅兩類納稅人的確定，增值稅銷售額的確定，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅減免稅的規(guī)定。
難點(diǎn)：增值稅視同銷售的規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，混合銷售行為與兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。
題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、計(jì)算、簡(jiǎn)答。
例題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．下列貨物試用17%的稅率計(jì)征增值稅的是（ ）。
A、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 B、煤炭 C、食用動(dòng)物油 D、化肥農(nóng)藥
2．下列業(yè)務(wù)中不應(yīng)征收增值稅的是（ ）。
A、出租機(jī)器設(shè)備 B、銀行銷售金銀 C、商業(yè)零售金銀首飾 D、煤礦場(chǎng)銷售煤炭
3．M公司（為增值稅一般納稅人）轉(zhuǎn)讓自己使用的舊轎車一輛，取得收入36萬(wàn)元，該轎車原價(jià)35萬(wàn)元，帳面凈值32萬(wàn)元，那么此項(xiàng)業(yè)務(wù)（ ）。
A、不征增值稅 B、應(yīng)納增值稅1÷（1＋4%）×4%×50%
C、銷項(xiàng)稅額為36×17% D、應(yīng)納增值稅36÷（1＋4%）×4%×50%
4．某一般納稅人購(gòu)入一批原材料，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列的金額為10000元，其中含裝卸費(fèi)2000元，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）。
A、10000元×10% B、10000元×7% C、8000元×7% D、8000元×13%
5．下列項(xiàng)目中征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A、進(jìn)口金銀首飾 B、商店銷售白酒 C、委托加工煙絲 D、生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎
6．某汽車廠以自產(chǎn)小汽車抵償債務(wù)，計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)選擇（ ）。
A、同類小汽車的zui高價(jià) B、同類小汽車的加權(quán)平均價(jià)
C、同類小汽車的中間價(jià) D、同類小汽車的zui低計(jì)稅價(jià)
7．單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ）。
A、將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C、簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天 D、繳納契稅的當(dāng)天
二、多項(xiàng)選擇：
1．增值稅一般納稅人外購(gòu)下列貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的是（ ）。
A、用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備 B、用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
C、用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料 D、用于職工食堂的糧食
2．下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。
A、加油站銷售汽油、柴油 B、商場(chǎng)零售金銀首飾
C、賓館委托酒廠加工生產(chǎn)啤酒 D、飯店自產(chǎn)自用啤酒
3．對(duì)下列應(yīng)稅消費(fèi)品中規(guī)定有定額征收消費(fèi)稅的是（ ）。
A、卷煙 B、白酒 C、汽油、柴油 D、啤酒、黃酒
4．下列屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目的是（ ）。
A、從事土木建筑物爆破 B、從事車、船的裝飾業(yè)務(wù)
C、從事電力、通信線路的安裝 D、從事公路的管理和養(yǎng)護(hù)
5．下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)作為混合銷售行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A、建筑公司以包工包料方式承攬建筑工程
B、 照相館提供攝影服務(wù)的同時(shí)銷售鏡框
C、通信公司銷售手機(jī)同時(shí)又為客戶提供電信服務(wù)
D、家電商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)
6．發(fā)生下列不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為，但不征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓以不動(dòng)產(chǎn)投資入股的股權(quán) B、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人
C、企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 D、企業(yè)之間交換不動(dòng)產(chǎn)
7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A、銷售不動(dòng)產(chǎn) B、跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程
C、經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù) D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
三、判斷題：
1．所有轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為都要繳納營(yíng)業(yè)稅。
2．營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一納稅期內(nèi)可以相抵，若年末仍有負(fù)差不能轉(zhuǎn)入下一年度再抵。
3．對(duì)設(shè)在校園內(nèi)實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂提供的所有餐飲服務(wù)收入，都免征營(yíng)業(yè)稅。
4．我國(guó)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
5．營(yíng)業(yè)稅的納稅期限一般為一個(gè)月，但金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。
四、簡(jiǎn)答題
1．對(duì)納稅人發(fā)生的混合銷售行為和兼營(yíng)行為，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
2．營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何確定其營(yíng)業(yè)額？
五．計(jì)算題
1．某貿(mào)易公司是增值稅一般納稅人，2003年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）與甲企業(yè)簽訂代購(gòu)協(xié)議，本月代購(gòu)貨物并收取周轉(zhuǎn)金38萬(wàn)元，雙方約定按實(shí)際結(jié)算價(jià)款的4%收取手續(xù)費(fèi)。（銷售方將發(fā)票開(kāi)具給了甲企業(yè)，銷售額30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元。）
（2）為乙企業(yè)代銷商品，協(xié)議規(guī)定的結(jié)算價(jià)格為每件不含稅價(jià)1000元，商定每件收取手續(xù)費(fèi)5%。當(dāng)月以結(jié)算價(jià)格對(duì)外銷售代銷商品200件，并與乙企業(yè)結(jié)算了款項(xiàng)，也取得了乙企業(yè)開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
（3）用本企業(yè)運(yùn)輸車輛運(yùn)送所售貨物，取得收入8000元，開(kāi)具普通發(fā)票。
（4）將企業(yè)車輛對(duì)外出租3個(gè)月，每月租金3000元，本月一次收取了全部租金9000元，并已開(kāi)具了發(fā)票。
（5）銷售一處房產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元，該房產(chǎn)原購(gòu)進(jìn)成本為35萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元。
要求：計(jì)算貿(mào)易公司10月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加（城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%）
[答案] （一）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算
（1）代購(gòu)貨物符合代購(gòu)條件，取得的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅：
[（300000＋51000）×4%]×5%=702元
（2）代銷貨物的手續(xù)費(fèi)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅：
(1000×200×5%)×5%=500(元)
（3）出租車輛按取得的全部租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅：
9000×5%=450(元)
（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：
(500000－350000)×5%=7500(元)
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：702＋500＋450＋7500=9152(元)
（二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算
（1）銷項(xiàng)稅額=[1000×200＋8000÷(1＋17%)]×17%=35162(元)
（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×200×17%=34000(元)
（3）應(yīng)納增值稅=35162－34000=1162(元)
（三）應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算
(1) 應(yīng)納城建稅=(9152＋1162)×7%=721.98(元)
(2) 應(yīng)納教育費(fèi)附加=(9152＋1162)×3%=309.42(元)
2．某公司2003年12月各業(yè)務(wù)部門（均為非獨(dú)立核算）的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1） 開(kāi)發(fā)部自建房屋一棟已竣工，總成本4000萬(wàn)元，并準(zhǔn)備將40%銷售給另一家單位，其余自用，本月已預(yù)收3000萬(wàn)元價(jià)款。
（2） 酒樓取得營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元（其中卡拉OK包房的收入40萬(wàn)元）；另外還有30萬(wàn)元為本公司劃帳結(jié)算的餐費(fèi)沒(méi)有入帳。
（3） 廣告部收取廣告費(fèi)200萬(wàn)元，支付給某電臺(tái)的廣告發(fā)布費(fèi)40萬(wàn)元，支付給加工廠廣告制作費(fèi)50萬(wàn)元。
（4） 將一處房產(chǎn)作為抵押向銀行貸款，銀行又將該房產(chǎn)出租，以本月的50萬(wàn)元租金抵減公司應(yīng)付的貸款利息50萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該公司12月份應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅（建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%）
[答案] （1）自建行為應(yīng)分別按建筑業(yè)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征稅
應(yīng)納稅額=[4000×40%×(1＋10%)÷(1－3%)]×3%＋3000×5%=204.43 (萬(wàn)元)
(2 ) 酒樓的餐飲服務(wù)收入應(yīng)納稅額=[（300－40）＋30]×5%=14.5 (萬(wàn)元)
卡拉OK包房的收入應(yīng)納稅額=40×20%=8 (萬(wàn)元)
(3) 廣告服務(wù)應(yīng)納稅額=（200－40）×5%=8 (萬(wàn)元)
(4)按租賃服務(wù)業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅額=50×5%=2 .5 (萬(wàn)元)
本月共應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：204.43＋14.5＋8＋8＋2.5=237.43 (萬(wàn)元)
第三講：所得稅（第七章）
重點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的確定，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅的稅額扣除，企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理，個(gè)人所得稅不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的工資、薪金所得征稅的辦法，個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬的征稅辦法。
難點(diǎn)：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的確定，應(yīng)稅所得額的調(diào)整，個(gè)人所得稅有關(guān)“次”的規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題。
題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、計(jì)算、簡(jiǎn)答。
例 題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．企業(yè)所得稅規(guī)定，下面（ ）項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
A、出口貨物退還的增值稅、消費(fèi)稅 B、轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券取得的收益
C、按國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值
D、金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行國(guó)債取得的手續(xù)費(fèi)收入
2．企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人（ ）的壞帳準(zhǔn)備準(zhǔn)許在稅前扣除。
A、 按年末應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款余額之和的5‰以內(nèi)計(jì)提
B、 按年末應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)余額之和的5‰以內(nèi)計(jì)提
C、 按當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款之和的5‰以內(nèi)計(jì)提
D、 按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提
3．下列各項(xiàng)準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。
A、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金 B、殘疾人就業(yè)保障基金
C、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金 D、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
4．下列稿酬所得應(yīng)作為多次所得征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A、同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬 B、同一作品再版取得的稿酬
C、同一作品出版社分三次支付的稿酬 D、同一作品出版后加印而追加的稿酬
二、多項(xiàng)選擇：
1．下面各單位是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。
A、獨(dú)立核算的國(guó)有企業(yè) B、非獨(dú)立核算的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)
C、事業(yè)單位 D、個(gè)人投資的有限責(zé)任公司
2．下列（ ）固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊可以在所得稅前扣除。
A、不使用的機(jī)器設(shè)備 B、接受外單位捐贈(zèng)的
C、融資租賃方式租入的 D、股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分
3．企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用應(yīng)作為固定資產(chǎn)改良支出的是（ ）。
A、修理費(fèi)支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值15%以上
B、修理費(fèi)支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上
C、經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命延長(zhǎng)2年以上
D、經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)被用于新的用途
4．下列各項(xiàng)個(gè)人所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）。
A、企業(yè)集資利息 B、退休工資 C、儲(chǔ)蓄存款利息 D、商業(yè)保險(xiǎn)賠款
5．個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A、從兩處或兩處以上取得工資所得 B、取得應(yīng)稅所得但沒(méi)有扣繳義務(wù)人
C、分筆取得屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬 C、承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
三、判斷題：
1．企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的未入帳收入，其補(bǔ)繳的銷售稅金，在計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不得從應(yīng)稅所得中扣除。
2．企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營(yíng)性借款，只要借款數(shù)額不超過(guò)其注冊(cè)資本的50%，該借款利息可全額在所得稅前扣除。
3．企業(yè)所得稅規(guī)定對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的中小企業(yè)，實(shí)行18%和27%兩檔照顧性稅率。
4．我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)有住所并且居住時(shí)間滿一個(gè)納稅年度。
5．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，投資者本人的工資不得在稅前列支。
四、計(jì)算題
1．某日化廠2003年產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元；銷售成本900萬(wàn)元；繳納增值稅340萬(wàn)元，消費(fèi)稅160萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加50.5萬(wàn)元；期間費(fèi)用500萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)200萬(wàn)元，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)20萬(wàn)元（2002年為18萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元，其中行政性罰款4萬(wàn)元，銀行罰息1萬(wàn)元，通過(guò)希望工程向農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；投資收益43萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入6萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)37萬(wàn)元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用15%的所得稅稅率，并減半征收）。企業(yè)全年平均在職職工400人，實(shí)發(fā)工資520萬(wàn)元，并計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)91萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅工資為人均每月960元）。企業(yè)本年度已預(yù)繳所得稅120萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該廠2003年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退的企業(yè)所得稅。
[答案]
1．從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)還原成稅前所得：37÷（1－7.5%）= 40 （萬(wàn)元）
2．納稅調(diào)整前所得額為：
（2000＋100＋6＋40）－（900＋160＋5＋50.5＋500＋70）= 460.5（萬(wàn)元）
3．納稅調(diào)整項(xiàng)目及調(diào)整金額：
（1）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)： 計(jì)稅工資=960×400×12=4608000（元）=460.8（萬(wàn)元）
工資項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得520－460.8=59.2（萬(wàn)元）
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得 59.2×17.5%=10.36（萬(wàn)元）
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：扣除限額=1500×5‰＋[（2000＋100）－1500]×3‰=9.3（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得30－9.3=20.7（萬(wàn)元）
（3）廣告費(fèi)： 扣除限額=（2000＋100）×8%=168（萬(wàn)元）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得200－168=32（萬(wàn)元）
（4）行政性罰款支出4萬(wàn)元不準(zhǔn)稅前列支，應(yīng)全部調(diào)增應(yīng)稅所得。
（5）國(guó)庫(kù)券利息收入6萬(wàn)元免稅，應(yīng)全部調(diào)減應(yīng)稅所得。
（6）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：本年度比上年度增長(zhǎng)（20－18）÷18×100%=11% 大于10%
允許加計(jì)扣除20×50%=10（萬(wàn)元）
4． 納稅調(diào)整后所得：460.5＋（59.2＋10.36＋20.7＋32＋4）－（6＋10）=570.76（萬(wàn)元）
5． 應(yīng)繳所得稅：570.76×33%=188.35（萬(wàn)元）
6． 從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)可以抵免的稅額：40×15%=6（萬(wàn)元）
已預(yù)繳所得稅額：120（萬(wàn)元）
7． 應(yīng)補(bǔ)所得稅額：188.35－6－120=62.35（萬(wàn)元）
2．某高級(jí)工程師2003年全年度取得以下各項(xiàng)收入：
（1） 每月工資收入4000元，年末一次性取得全年獎(jiǎng)金9600元；
（2） 在A國(guó)出席一場(chǎng)技術(shù)研討會(huì)取得收入15000元，已在A國(guó)繳納所得稅2500元；從B國(guó)取得講學(xué)收入30000元，已在B國(guó)繳納所得稅3500元；
（3） 購(gòu)買企業(yè)債券取得利息2000元；從外資企業(yè)取得股息1000元；
（4） 出版著作并在1月份取得預(yù)付的稿酬5000元，7月收到剩余的稿酬15000元。已將其中的5000元捐贈(zèng)給“希望工程”基金會(huì)。
（5） 與他人合辦一家合伙企業(yè)，企業(yè)本年度收入22萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本5萬(wàn)元，準(zhǔn)許扣除的有關(guān)費(fèi)用及稅金3萬(wàn)元。合伙企業(yè)當(dāng)年分配給投資者6萬(wàn)元。按合伙協(xié)議約定，該工程師的分配比例為30%。
（6） 12月份將一套住房出租給他人居住，租期一年，月租金2000元（已繳有關(guān)稅金170元）。11月份為該套住房發(fā)生了維修費(fèi)1000元。
要求：計(jì)算該工程師2003年度應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額。
[答案] （1）工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
[（4000－800）×15%－125]×12＋（9600×20%－375）=5805（元）
（2）從A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：
15000×（1－20%）×20%=2400（元）
小于在A國(guó)已繳納的所得稅2500元，所以在我國(guó)不再補(bǔ)稅。
從B國(guó)取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：
30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
大于在B國(guó)已繳納的所得稅3500元，所以在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)稅1700（元）
（3）利息、股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2000＋1000）×20%=600（元）
（4）稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
所得額=（5000＋15000）×（1－20%）=16000（元）
捐贈(zèng)扣除限額=16000×30%=4800（元）小于實(shí)際捐贈(zèng)的5000元
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800）×20%×（1－30%）=1568（元）
（5）合伙投資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：
應(yīng)稅所得額=（220000－50000－30000）×30%=42000（元）
應(yīng)納個(gè)人所得稅=42000×30%－4250=8350（元）
（6）12月份的租金應(yīng)納個(gè)人所得稅：（2000－170－800－800）×10%=23（元）
該工程師2003年度應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額合計(jì)為18046元
第四講：其他稅類（第八章）
重點(diǎn)：土地增值稅的計(jì)算，印花稅的征稅范圍及稅款的計(jì)算，其他各稅種的征稅范圍、稅率形式、減免稅、納稅地點(diǎn)及征稅辦法。
難點(diǎn)：土地增值稅的扣除項(xiàng)目及增值額的確定，印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、計(jì)算、簡(jiǎn)答。
例題：
一、單項(xiàng)選擇：
1．個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，按（ ）稅率征收房產(chǎn)稅。
A、1.2% B、3% C、4% D、12%
2．某企業(yè)的一處房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，2003年4月20日將該房產(chǎn)出租，月租金10萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅）。那么該項(xiàng)房產(chǎn)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。
A、2000×1.2%＋10×8×12% B、2000×（1－20%）×1.2%＋10×8×12%
C、10×8×12% D、[2000×（1－20%）×4÷12]×1.2%＋10×8×12%
3．下面（ ）行為在繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅的同時(shí)還應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加。
A、外商投資企業(yè)銷售貨物 B、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 D、企業(yè)因偷稅而被追征營(yíng)業(yè)稅
4．某納稅人本期用自產(chǎn)的液體鹽5萬(wàn)噸和外購(gòu)已稅液體鹽1萬(wàn)噸加工固體鹽2萬(wàn)噸并已對(duì)外銷售，取得收入610萬(wàn)元。資源稅稅率為：液體鹽每噸3元，固體鹽每噸12元。那么本期應(yīng)納資源稅（ ）。
A、2萬(wàn)×12元－6萬(wàn)×3元 B、（2萬(wàn)－1萬(wàn)）×12元
C、2萬(wàn)×12元－1萬(wàn)×3元 D、2萬(wàn)×（12元－3元）
5．土地增值稅規(guī)定，如果納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偨杩罾⒅С觯敲雌浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和計(jì)算扣除，扣除的比例是（ ）。
A、5% B、10% C、15% D、20%
6．下列各項(xiàng)憑證應(yīng)征印花稅的是（ ）。
A、分包或轉(zhuǎn)包工程合同 B、會(huì)計(jì)咨詢合同
C、財(cái)政貼息貸款合同 D、已納印花稅憑證的副本
7．契稅的稅率是（ ）。
A、單一比例稅率 B、幅度比例稅率 C、差別比例稅率 D、幅度差別定額稅率
二、多項(xiàng)選擇：
1．下列各項(xiàng)符合印花稅規(guī)定的有（ ）。
A、已貼用的印花稅票不得揭下重用 B、多貼的印花稅票不得申請(qǐng)退稅或抵用
C、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也是印花稅納稅人
D、違反印花稅規(guī)定的，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則中的有關(guān)規(guī)定處罰
2．下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)征收土地增值稅的是（ ）。
A、單位之間交換房地產(chǎn)并有差價(jià) B、企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資
C、企業(yè)將房地產(chǎn)直接捐贈(zèng)給他人 D、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)
3．納稅人在辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料有（ ）。
A、房屋產(chǎn)權(quán)證 B、土地使用權(quán)證 C、轉(zhuǎn)讓合同 D、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
4．某公司以廠房作抵押向銀行貸款，到期不能還貸用廠房抵債。在這個(gè)過(guò)程中，該公司應(yīng)繳納的有關(guān)稅金是（ ）。
A、按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳營(yíng)業(yè)稅及城建稅 B、轉(zhuǎn)讓廠房交納契稅
C、借款合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳印花稅 D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納土地增值稅
5．納稅人開(kāi)采原油對(duì)外銷售或自用，應(yīng)交納（ ）。
A、資源稅 B、增值稅 C、消費(fèi)稅 D、城建稅
三、判斷題：
1．城建稅是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的附加稅，所以城建稅也屬于流轉(zhuǎn)稅。
2．資源稅僅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。
3．土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽定之日起7日內(nèi)申報(bào)納稅；契稅的納稅人轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)合同簽定之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。
4．農(nóng)民王某將農(nóng)村自家土地租給一家公司建倉(cāng)庫(kù)，因?qū)儆诔鲎鈽I(yè)務(wù)，所以王某應(yīng)繳納土地使用稅。
5．土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅都采用“按年計(jì)征，分期繳納”的征收方式。
6．除免稅單位和個(gè)人之外，其他單位和個(gè)人只要購(gòu)置了應(yīng)稅車輛，不論是否使用均應(yīng)繳納車船使用稅和車輛購(gòu)置稅。
7.企業(yè)的車輛上了外省的牌照，仍然應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地繳納車船使用稅。
四、簡(jiǎn)答題
1．土地增值稅規(guī)定，在何種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以納稅人房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定土地增值額，并依此計(jì)征土地增值稅？
2．我國(guó)印花稅具有什么特征？對(duì)納稅人是如何規(guī)定的？
五、計(jì)算題
某企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下，請(qǐng)逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)納的印花稅：
（1）年初實(shí)收資本700萬(wàn)元，年末實(shí)收資本800萬(wàn)元；
（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬(wàn)元，年利率5%；
（3）與甲公司簽訂以貨易貨合同，本企業(yè)貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲公司貨物價(jià)值450萬(wàn)元；
（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供80萬(wàn)元的原材料，本企業(yè)提供15萬(wàn)元的輔助材料，并收取20萬(wàn)元加工費(fèi)；
（5）與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2004年----2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付；
（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，合同中載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元）。
（7）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，合同中載明運(yùn)費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。
有關(guān)稅率：資金帳簿0.5‰；借款合同0.05‰；購(gòu)銷合同0.3‰；加工承攬合同0.5‰；技術(shù)合同0.3‰；運(yùn)輸合同0.5‰；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1‰ 。
[答案] （1）資金帳簿：（800萬(wàn)元—700萬(wàn)元）×0.5‰=500元
（2）借款合同：300萬(wàn)元×0.05‰=150元
（3）購(gòu)銷合同：（350萬(wàn)元＋450萬(wàn)元）×0.3‰=2400元
（4）加工承攬合同：（15萬(wàn)元＋20萬(wàn)元）×0.5‰=175元
（5）技術(shù)合同：暫按5元貼花
(6) 運(yùn)輸合同：（8萬(wàn)元－0.5萬(wàn)元）×0.5‰=37.5元
(7) 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同: 20萬(wàn)元×1‰=200元
第五講：稅務(wù)管理（第九章）
重點(diǎn)：稅務(wù)登記的適用對(duì)象及其時(shí)間限定，納稅申報(bào)，稅款征收制度，稅務(wù)檢查的權(quán)利及限制性規(guī)定，法律責(zé)任。
難點(diǎn)：稅收保全措施與強(qiáng)制執(zhí)行措施各自形式與適用條件，延期申報(bào)與延期納稅，稅款的追征與退還，追繳欠稅的措施，偷稅、抗稅等妨礙稅款征管行為的界定與處罰的規(guī)定。
題型：?jiǎn)芜x、多選、判斷、案例、簡(jiǎn)答。
例題：
一、單選選擇
1、新的《稅收征管法》自（ ）起施行。
A、2001年5月1日 B、2001年6月1日
C、2001年7月1日 D、2001年10月1日
2．某企業(yè)2003年8月5日試營(yíng)業(yè), 8月20日銷售了生產(chǎn)的產(chǎn)品, 企業(yè)于9月10日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照, 9月25日領(lǐng)取稅務(wù)登記證. 那么該企業(yè)按規(guī)定應(yīng)設(shè)置帳簿的時(shí)間為( )之日起15日內(nèi).
A.試營(yíng)業(yè) B.發(fā)生納稅義務(wù) C.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.領(lǐng)取稅務(wù)登記證
3．( )是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù), 是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理信息的主要來(lái)源.
A.稅務(wù)登記 B.稅款征收 C.納稅申報(bào) D.稅務(wù)檢查
4、W公司是已辦理稅務(wù)登記的企業(yè)，今年3月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增加注冊(cè)資本，該公司應(yīng)當(dāng)辦理（ ）
A、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記 B、注銷稅務(wù)登記 C、變更稅務(wù)登記 D、注冊(cè)稅務(wù)登記
5、因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤而少繳稅款50萬(wàn)元, 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在( )追征該筆稅款及滯納金.
A.3年內(nèi) B.5年內(nèi) C.10年內(nèi) D.無(wú)限期
6、某地方政府擅自對(duì)甲納稅人做出減稅的決定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)決定（ ）
A、可以參照?qǐng)?zhí)行，但應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
B、不得執(zhí)行，但不需要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
C、不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
D、不得執(zhí)行，并向上級(jí)人民政府報(bào)告
7、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)經(jīng)營(yíng)的,在同一地從實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日起( )的,應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù).
A.在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天 B.在一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天
C.在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天 D.在一個(gè)納稅年度內(nèi)持續(xù)經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天
8、對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款（ ）的罰款。
A、10倍以下 B、5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、一倍以上5倍以下
二、多項(xiàng)選擇
1. 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前, 應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)( ).
A.結(jié)清稅款和滯納金 B.結(jié)清罰款
C.繳銷稅務(wù)登記證及其他稅務(wù)證件 D. 繳銷發(fā)票
2. 納稅人( )不能按期進(jìn)行納稅申報(bào), 可以申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào).
A. 因不抗力 B.因貨幣資金困難
C. 因財(cái)務(wù)處理上的特殊情況不能計(jì)算應(yīng)納稅款 D. 因辦稅人員出差
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示（ ），并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
A、稅務(wù)檢查證 B、稅務(wù)檢查通知書(shū) C、單位介紹信 D、工作證或身份證
4. 若納稅人怠于行使其債權(quán)或放棄債權(quán), 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的前提條件是( ).
A.納稅人有欠繳的稅款 B.該債權(quán)已到期并且不是專屬于納稅人
C.對(duì)稅收造成了損害 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)
5. 稅收優(yōu)先權(quán)體現(xiàn)為, 稅收優(yōu)先于( ).
A. 納稅人應(yīng)交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B. 對(duì)納稅人的行政罰款
C .抵押權(quán) D. .對(duì)納稅人的沒(méi)收違法所得
6.一般情況下, 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用的對(duì)象包括( ).
A. 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 B.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人
C. 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的扣繳義務(wù)人 D.納稅擔(dān)保人
7. 稅務(wù)人員在進(jìn)行下列( )活動(dòng)時(shí)應(yīng)執(zhí)行回避政策.
A. 辦理一般納稅人認(rèn)定登記 B. 核定應(yīng)納稅額
C. 調(diào)整稅收定額 D. 辦理稅務(wù)行政復(fù)議
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)主要包括（ ）。
A、查賬權(quán) B、查核存款賬戶權(quán) C、場(chǎng)地檢查權(quán) D、詢問(wèn)權(quán)
三、判斷題
1. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳稅款義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)按稅種分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿.
2. 從事非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期的納稅申報(bào)方式.
3. 納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)的, 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理.
4. 因稅務(wù)人員的責(zé)任使納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款, 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后, 應(yīng)當(dāng)立即退還稅款并加算銀行同期存款利息。
5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行稅收保全措施時(shí), 應(yīng)通知被執(zhí)行人到場(chǎng), 若被執(zhí)行人拒不到場(chǎng)的, 也不影響執(zhí)行.
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn), 不允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用.
7. 納稅人采用編造虛假計(jì)稅依據(jù)手段進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的行為, 應(yīng)屬于偷稅.
8. 延期申報(bào)和延期納稅的規(guī)定只適用于納稅人, 不適用于扣繳義務(wù)人.
9. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施, 使納稅人的權(quán)益遭受損失的, 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任.
10. 若納稅人已納稅款, 擔(dān)拒不繳納滯納金的, 那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對(duì)其應(yīng)交未交的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施.
四、簡(jiǎn)答題
1．簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的前提條件.
2．簡(jiǎn)述征管法中對(duì)加強(qiáng)欠稅的清繳力度方面有哪些規(guī)定?
3．征管法規(guī)定，納稅人有哪些情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額？
五、案例分析
某從事商品銷售的個(gè)體戶, 于2002年5月起在某建材專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)裝飾材料, 由于該市場(chǎng)改建拆遷, 2003年5月1日起該個(gè)體戶搬到其自己的住址M街5號(hào)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)群眾舉報(bào), 縣國(guó)稅局于2003年10月6日對(duì)該個(gè)體戶的現(xiàn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行突擊檢查, 發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶未按規(guī)定辦理稅務(wù)變更登記和未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
經(jīng)查實(shí), 該個(gè)體戶于2003年5月1日至9月30日在M街5號(hào)取得應(yīng)稅銷售額1,102,000元(不含稅), 其中: 5月1日至8月31日取得應(yīng)稅銷售額790,500元, 9月份取得銷售額311,500元。
請(qǐng)你針對(duì)該個(gè)體戶的稅務(wù)違法行為依法提出處理意見(jiàn)。
[答案]:
(1)對(duì)該個(gè)體戶未按照規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的行為, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第六十條規(guī)定, 發(fā)出《限期改正通知書(shū)》, 責(zé)令其限期持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記, 并可處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴(yán)重的, 可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
(2)對(duì)該個(gè)體戶未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的行為, 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第六十二條規(guī)定, 發(fā)出《限期改正通知書(shū)》, 責(zé)令其限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào), 并可處二千元以下的罰款; 情節(jié)嚴(yán)重的, 可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
(3)對(duì)該個(gè)體戶2003年5月1日至8月31日取得的應(yīng)稅銷售額1,102,000元, 應(yīng)依照稅法規(guī)定的征收率(4%)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征增值稅44,080元, 并從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
（4）由于本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)間是10月6日, 9月份的應(yīng)納稅款申報(bào)尚未結(jié)束, 所以, 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征的稅款和滯納金不包括9月份的應(yīng)納稅款。
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